L'IVA en els cotxes de segona mà: règims, REBU i IVA deduïble
Entre aquells que no es dediquen professionalment a la compravenda d'automòbils, hi ha un cert desconeixement sobre els impostos que s'han d'aplicar en una operació de compra d'un vehicle de segona mà, i especialment sobre el tipus impositiu de les furgonetes amb IVA deducible de segona mà.
Coneixem quina és la normativa d'impostos aplicable als vehicles d'ocasió i vegem alguns exemples aclaridors.
Quin IVA s'aplica als vehicles de segona mà?
El tipus impositiu de l'IVA dels cotxes de segona mà és del 21 %. Ara bé, segons la normativa, en molts casos no s'aplicarà aquest impost, sinó d'altres.
I en funció de què s'aplica un impost o un altre? En primer lloc, això depèn de si el venedor i el comprador són particulars, empreses o treballadors autònoms.
I depèn també del règim fiscal al qual estigui acollida la part venedora, en el cas que es tracti d'una empresa o empresari autònom l'activitat principal del qual sigui la comercialització de vehicles.
Quan s'ha de pagar l'IVA en aquests casos?
Vegem quines diferents situacions se'ns poden presentar com a compradors i quins impostos haurem de pagar en cada cas:
Un particular compra un cotxe usat a un altre particular
En aquest cas, l'impost a liquidar no és l'IVA, sinó l'ITP (Impost sobre Transmissions Patrimonials), que no és recaptat per l'administració estatal, sinó pels organismes recaptadors de les diferents comunitats autònomes.
El pagament de l'import d'aquest impost va a càrrec del comprador, amb la qual cosa si som particulars, a l'hora d'adquirir un cotxe de segona mà a un altre particular, haurem de tenir en compte aquesta despesa addicional.
El tipus impositiu de l'ITP està situat entre el 4 % i el 8 %, segons la comunitat autònoma (a Madrid és del 4 %, a Extremadura del 6 % i a Cantàbria del 8 %).
Un particular o empresa adquireix un vehicle d'ocasió a una empresa o autònom l'activitat del qual no és la comercialització d'automòbils
Aquí la cosa canvia. L'empresa o treballador autònom està obligat a emetre una factura de venda, en la qual al preu del cotxe s'ha de sumar el 21 % d'IVA.
El particular adquirent haurà de pagar l'IVA a l'empresa venedora i serà aquesta l'encarregada d'incloure aquest import en la seva declaració trimestral de l'Impost sobre el Valor Afegit.
Un particular compra un cotxe de segona mà a un concessionari o professional de la compravenda
Els concessionaris i establiments professionals de compravenda poden triar entre acollir-se al règim impositiu general o al Règim Especial de Béns Usats (REBU).
L'habitual és acollir-se al REBU en la majoria de les operacions, ja que aquest règim permet que el preu final que pagarà el client sigui més baix que aplicant l'IVA general.
Això passa perquè, qui s'acull al REBU, únicament ha d'aplicar l'IVA al marge de benefici que li deixa l'operació de revenda del bé usat, i no sobre el preu final de venda.
Exemple pràctic del REBU:
| Conceptes | Règim General (21% IVA) | REBU (21% sobre marge) |
| Preu de Cost (vendedor) | 8.000 € | 8.000 € |
| Preu de Venda al públic | 10.000 € | 10.000 € |
| Marge de Benefici | 2.000 € | 2.000 € |
| IVA aplicat | 21 % de 10.000 € (2.100 €) | 21 % de 2.000 € (420 €) |
| Preu Final per al Comprador | 12.100 € | 10.420 € |
Amb el REBU, el comprador abona 10.420 € pel mateix cotxe de segona mà, fet que suposa una rebaixa de 1.680 € en el preu final del vehicle.
Quan s'aplica l'IVA general del 21 %, a la factura s'haurà de desglossar aquest concepte. I si l'operació està acollida al REBU, a la factura només hi apareixerà el preu final del vehicle, inclòs aquest 21 % aplicat al marge de benefici del venedor.
Una empresa o autònom adquireix un automòbil usat en un concessionari o professional de la compravenda
Això últim té una conseqüència derivada quan qui compra el cotxe usat no és un particular, sinó un treballador autònom o una empresa:
En aquest cas, si l'operació de venda del cotxe d'empresa es realitza en el marc impositiu del REBU, el comprador pagarà menys impostos, però la normativa li prohibeix deduir-los de la seva declaració trimestral de l'IVA.
Quin és l'IVA deducible d'un cotxe usat?
Si el comprador és una empresa i l'operació de venda es realitza aplicant el 21 % d'IVA a l'import del cotxe (règim general, no REBU), l'empresa adquirent podrà deduir la quantitat íntegra d'IVA liquidada.
El mateix passa amb els autònoms, sempre que puguin demostrar que el vehicle s'adquireix per a un ús exclusivament professional. Si l'autònom pot demostrar que el cotxe és d'ús mixt (professional i particular), pot deduir-se únicament el 50 %.
I compte amb això, perquè si som autònoms i ens deduïm, per exemple, tot l'IVA d'un cotxe de gran luxe, adduint que és d'ús exclusivament professional, els inspectors de l'Agència Tributària no ho admetran i tindrem assegurat el corresponent expedient sancionador